1. Nguyên tắc thực hiện

Kể từ ngày 01/01/2026, cơ chế thuế khoán chấm dứt.
Hộ kinh doanh chuyển sang thực hiện tự kê khai, tự tính và tự nộp thuế trên cơ sở kết quả hoạt động kinh doanh thực tế.

Việc kê khai thuế được thực hiện định kỳ theo tháng, quý hoặc năm, căn cứ vào ngưỡng doanh thu và phương pháp xác định thu nhập chịu thuế theo quy định của pháp luật thuế.

2. Căn cứ xác định nghĩa vụ thuế

Nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh được xác định dựa trên doanh thu thực tế phát sinh và phương pháp tính thuế mà hộ kinh doanh áp dụng.

Phân loại nghĩa vụ theo doanh thu năm như sau:

• Doanh thu dưới 500 triệu đồng/năm:
  Không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế GTGT và thuế TNCN; tuy nhiên vẫn phải lập và gửi tờ khai doanh thu năm.

• Doanh thu từ 500 triệu đến dưới 3 tỷ đồng/năm:
  Phải kê khai và nộp thuế; thực hiện kê khai theo quý.

• Doanh thu từ 3 tỷ đồng/năm trở lên:

  • Thuế GTGT kê khai theo tháng

  • Thuế TNCN kê khai theo quý

3. Phương pháp xác định thuế phải nộp

Hộ kinh doanh thuộc diện phải nộp thuế được lựa chọn một trong hai phương pháp sau, phù hợp với điều kiện thực tế:

a. Phương pháp tính thuế theo doanh thu

• Thuế GTGT và thuế TNCN được tính theo tỷ lệ % trên doanh thu.

• Áp dụng phổ biến đối với hộ kinh doanh không có đầy đủ sổ sách kế toán, chi phí hợp lệ.

• Tỷ lệ thuế cụ thể thực hiện theo ngành nghề kinh doanh do cơ quan có thẩm quyền quy định.

b. Phương pháp tính thuế theo lợi nhuận

• Thuế TNCN được tính trên cơ sở thu nhập chịu thuế, xác định bằng:
  Doanh thu – Chi phí hợp lý, hợp lệ.

• Áp dụng đối với hộ kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định.

• Thuế GTGT vẫn được xác định theo quy định pháp luật về thuế GTGT.

Hộ kinh doanh chịu trách nhiệm về tính trung thực, chính xác của số liệu khi lựa chọn và áp dụng phương pháp tính thuế.

4. Kỳ kê khai và thời hạn nộp tờ khai

• Kê khai theo tháng:
  Thời hạn nộp chậm nhất ngày 20 của tháng liền kề sau kỳ kê khai.

• Kê khai theo quý:
  Thời hạn nộp chậm nhất ngày 30 của quý liền kề sau kỳ kê khai.

• Kê khai doanh thu năm:
  Thời hạn nộp chậm nhất ngày 31 tháng 01 của năm tiếp theo.

5. Phương pháp và trình tự kê khai

Hộ kinh doanh thực hiện kê khai thuế theo trình tự sau:

1. Ghi nhận đầy đủ doanh thu phát sinh hằng ngày hoặc theo từng giao dịch bán hàng.

2. Tổng hợp doanh thu và/hoặc thu nhập chịu thuế theo kỳ kê khai tương ứng.

3. Lập tờ khai thuế điện tử trên Cổng thông tin của cơ quan thuế hoặc phần mềm hỗ trợ kê khai.

4. Tự xác định số thuế phải nộp theo phương pháp đã lựa chọn.

5. Gửi tờ khai và nộp thuế đúng thời hạn theo quy định pháp luật.